國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)規(guī)定固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，單位價(jià)值不超過5000元固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法規(guī)定一次性稅前扣除，此時(shí)，可以一次性轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊，不留殘值，否則會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理還產(chǎn)生差異。

借固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)，

應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ），

貸固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：銀行存款。

同時(shí)，

借固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：管理費(fèi)用等，

貸：累計(jì)折舊。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的、單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除。假如匯算清繳時(shí)一次性扣除，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。

固定資產(chǎn)一次性扣除是稅法上一次性扣除固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，會(huì)計(jì)上符合固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，還應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)科目固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，分期計(jì)提折舊。

借固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，

貸：應(yīng)付賬款，

借：制造費(fèi)用，

借：管理費(fèi)用，

借：銷售費(fèi)用，

借：研發(fā)支出等，

貸：累計(jì)折舊。

1、企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，會(huì)計(jì)分錄為固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

2、企業(yè)一次性進(jìn)行累計(jì)折舊固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 的計(jì)提時(shí)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目）

貸：累計(jì)折舊

企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ；進(jìn)行一次性累計(jì)折舊的賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”或根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目。一次性累計(jì)折舊是指企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)一次性扣除賬務(wù)處理及稅務(wù)處理固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：

借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，

貸：銀行存款，

同時(shí)，

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等，

貸：累計(jì)折舊。

稅務(wù)是季度所得稅申報(bào)表或者匯算清繳固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 的時(shí)候填寫資產(chǎn)折舊攤銷表，一次性攤銷對(duì)應(yīng)欄次。

財(cái)政部 稅務(wù)總局于2021年3月15日下發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)），文件第一條規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

第一種方法固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ：將購(gòu)入固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 的固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，不再進(jìn)行“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目的核算，用單獨(dú)的備查登記簿單獨(dú)記載保管。

第二種方法：首先將購(gòu)入的相關(guān)固定資產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)一依照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，依照統(tǒng)一的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理；其次將固定資產(chǎn)原值全額作為本期固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入“累計(jì)折舊”科目以及相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

擴(kuò)展資料：

根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定明確的是限額內(nèi)固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入成本費(fèi)用在稅前扣除，并沒有明確企業(yè)不需要通過“固定資產(chǎn)”核算，不作為固定資產(chǎn)管理。

對(duì)已經(jīng)作為“固定資產(chǎn)”處理，按照國(guó)務(wù)院決定再一次性計(jì)入成本費(fèi)用。如果按照固定資產(chǎn)清理處理，從“固定資產(chǎn)”賬戶剔除，明顯違反固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量“可靠性”、“可比性”原則，影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用人的財(cái)務(wù)分析和判斷。

如果上述資產(chǎn)中途改變用途、對(duì)外處置，由于缺乏必要和相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，難以反映此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。

已在成本費(fèi)用中列支的資產(chǎn)可以通過備查登記簿單獨(dú)記載保管，但是就其保管的重要性程度而言，與賬簿相比要明顯低一些，如果單位財(cái)務(wù)人員更換頻繁，遺忘、缺失難以避免。

參考資料來源：中華人民共和國(guó)財(cái)政部—企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)

一、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄是：

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)

制造費(fèi)用-折舊費(fèi)等

貸：累計(jì)折舊

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 ；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

三、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法有四種：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇不同的方法。企業(yè)折舊方法不同，計(jì)提折舊額相差很大。

擴(kuò)展資料：

固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，是用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，也是有成本的。它的價(jià)值，就是固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 他的成本，需要計(jì)入到產(chǎn)品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產(chǎn)為什么要計(jì)提折舊的原因。

但是，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，他的成本攤銷的期限不應(yīng)該僅僅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估計(jì)每個(gè)期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。如果在購(gòu)買時(shí)直接全部攤銷，則當(dāng)年費(fèi)用很高，利潤(rùn)減少，而以后年度利潤(rùn)高估。這都是會(huì)計(jì)所不允許的。

固定資產(chǎn)的一個(gè)主要特征是能夠連續(xù)在若干個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)揮作用并保持其原有的實(shí)物形態(tài)，而其價(jià)值則是隨著固定資產(chǎn)的磨損逐漸地轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，這部分轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的固定資產(chǎn)價(jià)值，就是固定資產(chǎn)折舊。

固定資產(chǎn)提取的折舊額大小受計(jì)提折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（簡(jiǎn)稱稅法）分別對(duì)固定資產(chǎn)折舊的提取作固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)計(jì)分錄 了相應(yīng)規(guī)定。

只有把握固定資產(chǎn)計(jì)提舊的因素，才能保證計(jì)提的折舊額正確，納稅不受影響?，F(xiàn)就影響固定資產(chǎn)折舊額的各因素分別從準(zhǔn)則、稅法作以比較。

全面把握影響固定資產(chǎn)折舊的因素，能保證計(jì)提的折舊額正確，但企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，還會(huì)遇到一些例外情況，現(xiàn)從以下幾種情況來說明如何計(jì)提折舊。

參考資料來源：百度百科-固定資產(chǎn)折舊